Подписка на новости

Будьте в курсе новостей, подпишитесь на рассылку и получайте новости на свой e-mail!

Введите Ваш e-mail:

Следите за нами в

Консалтинговая компания в ВКонтактеКонсалтинговая компания в G+Консалтинговая компания в FacebookКонсалтинговая компания в Twitter


Отражение в налоговом расчете по ф. № 1ДФ суммы штрафа, начисленного в результате неправомерного применения налогоплательщиком налоговой социальной льготы

В соответствии с п.п. 169.2.4 п. 169.2 ст. 169 Налогового кодекса Украины если налогоплательщик нарушает нормы п. 169.2 ст. 169 Налогового кодекса Украины, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также при получении других доходов на протяжении любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.

 

Налогоплательщик может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда произошло такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а в случае, когда сумма выплаты недостаточна, - за счет следующих выплат. Если сумма недоплаты и / или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого налогоплательщика. При этом право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.

Приказом Миндоходив Украины от 21.01.2014 года № 49 утверждена форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога.

Нормами Порядка №49 не предусмотрено отражение в налоговом расчете штрафных санкций, которые применяются к налогоплательщику в случае нарушения им норм применения налоговой социальной льготы.

Так что если работодателем в поданном налоговом расчете за отчетный период отмечено признак налоговой социальной льготы, предоставленной налогоплательщику, не имел права на ее применение, и отражено заниженную сумму налога, удержанного с учетом налоговой социальной льготы, то в таком случае необходимо провести соответствующую корректировку показателей этого налогового расчета и подать уточняющий налоговый расчет за этот период. Корректировка показателей ф. № 1ДФ производится по правилам, установленным Порядком №49.

В уточняющем расчете указываются две строки: строка, подлежащего изъятию из предыдущего расчета (в гр. 8 такой строки в предыдущем расчете отображалась признак неправомерно предоставленной налоговой социальной льготы), и новая строка, подлежащего введению.

В новой строке в гр. 3а и гр. 3 отражаются суммы начисленного и выплаченного дохода (равны суммам, отраженным в этих же графах строки на изъятие), в гр. 4а сумма верно начисленного налога (без применения налоговой социальной льготы), в гр. 4 - сумма перечисленного налога (равна сумме, отраженной в гр. 4 строки на изъятие), в гр. 5 - признак дохода «101», в гр. 8 - прочерк, в гр. 9 - проставляется «0» (признак строки на введение).

Сумма удержанной недоплаты, перечисленная в бюджет, отражается в налоговом расчете за отчетный период, в котором это перечисление фактически состоялось.

Источник: Миндоходов

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить