Подписка на новости

Будьте в курсе новостей, подпишитесь на рассылку и получайте новости на свой e-mail!

Введите Ваш e-mail:

Следите за нами в

Консалтинговая компания в ВКонтактеКонсалтинговая компания в G+Консалтинговая компания в FacebookКонсалтинговая компания в Twitter


ИСД ГНС Украины консультирует по заполнению отчетности по НДС

Каков порядок заполнения приложения 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5)» к налоговой декларации по НДС?
 Форма приложения 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5)» к налоговой декларации по НДС (далее - приложение 5) утверждена приказом Министерства финансов Украины от 25.11.2011 № 1492 «Об утверждении форм и порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость »с изменениями и дополнениями.
В разделе I «Налоговые обязательства» приложения 5 проводится расшифровка исключительно строки 1 декларации по НДС «Операции на таможенной территории Украины, которые облагаются по основной ставке, кроме импорта товаров».
Суммы налога, уплаченные при таможенном оформлении товаров, в разделе I приложения 5 не отражаются.
В колонках 3, 4 раздела I приложения 5 отражаются общий объем поставки (без налога на добавленную стоимость) и общая сумма НДС в разрезе каждого контрагента - плательщика налога. В колонке 2 проставляется только его индивидуальный налоговый номер, при этом его название не заполняется.
Налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров / услуг неплательщикам налога, не идентифицированным лицам, по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции), налоговые накладные на сумму превышения обычной цены над фактической и / или в случае признания условной поставке товаров / услуг, и другие налоговые накладные, все экземпляры которых остаются у продавца (кроме налоговых накладных, составленных покупателем (получателем) услуг от нерезидента), отражаются в строке «Другие». В колонке 3 раздела I приложения 5 отражается общий объем поставки таким лицам, в колонке 4 - общая сумма налога.
В разделе II «Налоговый кредит» приложения 5 проводится расшифровка следующих строк налоговой декларации по НДС 10.1, 10.2, 14.1, 15.1, 15.2. В колонках 4 и 5 раздела II приложения 5 отражаются объемы поставок (без налога на добавленную стоимость) и сумма налога в разрезе поставщиков (с указанием в колонке 2 только индивидуального налогового номера поставщика).
В колонке 3 раздела II приложения 5 указывается период сдачи налоговых накладных, других документов, дающих право на налоговый кредит.
В случае использования приобретенных товаров / услуг в облагаемых и необлагаемых операциях, порядок пропорционального отнесения сумм НДС в налоговый кредит по приобретенным и / или изготовленными товарами / услугами, которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, определяется в соответствии ст.199 Налогового кодекса Украина от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями, а отражение в приложении 5 проводится в соответствующих его разделах «Операции по приобретению с налогом на добавленную стоимость, которые предоставляют право формирования налогового кредита» и «Операции по приобретению с налогом на добавленную стоимость, не предоставляют права формирования налогового кредита », при таких условиях один контрагент будет отражен в разделе II дважды с пропорциональным отражением объемов и сумм налога.
Каким образом исправить ошибки, допущенные при заполнении уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС? Согласно п.50.1 ст.50 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) и п.1 р.IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины 25.11.2011 № 1492 (далее - Порядок № 1492), зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 20.12.2011 за № 1490/20228 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министерства финансов Украины от 17.12.2012 № 1342, в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст.102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязательства вязаный направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.
Таким образом, исправление ошибок, допущенных при заполнении уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, осуществляется путем представлению нового уточняющего расчета с учетом показателей предыдущего уточняющего расчета.
Каков порядок отражения в разделе I реестра выданных и полученных налоговых накладных налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам операций?
 Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных утвержден приказом Министерства финансов Украины от 17.12.2012 № 1340, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 01.02.2013 за № 201/22733 (далее - Порядок № 1340).
Особенности заполнения некоторых граф раздела I «Выданные налоговые накладные» реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее - Реестр) определены р.ИИИ Порядка № 1340.
При занесении в раздел I Реестра налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам операций:
в графе 1 записывается порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной соответствует порядковому номеру записи в Реестре);
в графе 2 записывается дата выписки налоговой накладной;
в графе 3 указывается порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из графы 1;
в графе 4 указывается вид документа «ПНП11»;
в графе 5 при заполнении наименование (фамилия, имя, отчество - для физического лица - предпринимателя) указывается «Ежедневный итог операций»;
в графе 6 указывается индивидуальный налоговый номер плательщика налога, а именно «O» - ноль;
в графах 7 - 12 отражаются стоимостные показатели по поставке товаров / услуг.
графа 13 не заполняются (проставляется отметка «O»).
Нужно ли заполнять Расшифровки (Д5) (приложение 5 к налоговой декларации по НДС) если в декларации по НДС отсутствуют данные - проставлены только прочерки?
 Формы налоговой отчетности по НДС утверждены приказом Министерства финансов Украины от 25.11.2011 № 1492, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 20.12.2011 за № 1490/20228 с изменениями и дополнениями.
Формой декларации по НДС предусмотрена колонка «Код приложения». В случае заполнения плательщиком соответствующей строки декларации, в котором определены код приложения, обязательным является представление такого приложения.
Если в строках налоговой декларации по НДС отсутствуют данные - проставлены только прочерки, что свидетельствует об отсутствии в отчетном (налоговом) периоде у плательщика НДС хозяйственной деятельности, а следовательно - об отсутствии у него хозяйственных отношений с контрагентами (покупателями / поставщиками), то расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5) приложение 5 к налоговой декларации по НДС не заполняется и не подается.
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить