Подписка на новости

Будьте в курсе новостей, подпишитесь на рассылку и получайте новости на свой e-mail!

Введите Ваш e-mail:

Следите за нами в

Консалтинговая компания в ВКонтактеКонсалтинговая компания в G+Консалтинговая компания в FacebookКонсалтинговая компания в Twitter


Порядок самостоятельного исправления ошибок в ранее поданной декларации на прибыль

Порядок самостоятельного исправления ошибок, содержащихся в ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, определены ст.50 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755- VI (с изменениями и дополнениями, далее - НКУ ).


В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.

Налогоплательщик, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных пунктом 50.2 статьи 50 НКУ:

  • или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета;
  • или отразить сумму недоплаты в составе налоговой декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу (пункт 50.1 статьи 50 НКУ).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее - Декларация) утверждена приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2011 № 1213 (с изменениями и дополнениями, далее - Приказ № 1213).

До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения (абзац второй пункта 46.6 статьи 46 НКУ).

Учитывая изложенное, начиная с 01.04.2012, при исправлении самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданных налоговых декларациях (в том числе и за отчетные (налоговые) периоды до 01.04.2011) используется Декларация по форме, утвержденной Приказом № 1213.

Декларация может подаваться налогоплательщиком как отчетная, так и уточняющая (соответствующие отметки делаются в г.1 заглавной части Декларации). При этом, если Декларация представляется как уточняющая, то в г.2 ее заглавной части указывается отчетный (налоговый) период, за который производится уточнение.

Если исправление ошибок осуществляется в отчетном (отчетной новой) Декларации за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, то в приложении ВП Декларации налогоплательщик отражает правильные показатели за налоговый период, уточняется, и сравнивая их с соответствующими строками Декларации, который уточняется, определяет сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумму пени и штрафа. Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа с приложения ВП переносится части «Самостоятельное исправление ошибок» (р.23 - 27) Декларации.

Если исправление производится в уточняющей Декларации, то приложение ВП Декларации не заполняется, а правильные значения доходов, расходов, объекта налогообложения налогом на прибыль указываются в такой Декларации. На основании сравнения налогового обязательства такой Декларации и Декларации, уточняется, определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа, которые отражаются в части «Самостоятельное исправление ошибок» (р.23 - 27) Декларации.

В случае проведения исправления ошибок за отчетные (налоговые) периоды до 01.04.2011, при определении значений р.23 и 26 Декларации проводится сопоставления исправленного (верного) налогового обязательства и суммы налогового обязательства отчетного периода, при расчете которого обнаружена ошибка (р.14 Декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 29.03.03 № 143).

Вместе с Декларацией налогоплательщик имеет право предоставить в налоговый орган пояснения проведенных исправлений.

В Декларации за отчетный налоговый период, следующий за периодом, за который было осуществлено исправление, отражаются показатели с учетом проведенных исправлений.

Источник: Миндоходов в г. Киеве

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить