Подписка на новости

Будьте в курсе новостей, подпишитесь на рассылку и получайте новости на свой e-mail!

Введите Ваш e-mail:

Следите за нами в

Консалтинговая компания в ВКонтактеКонсалтинговая компания в G+Консалтинговая компания в FacebookКонсалтинговая компания в Twitter


Корректировка без расчета

В Налоговом кодексе Украины указано, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

Согласно Порядку заполнения налоговой накладной, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств поставщик товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

По установленной форме расчета покупатель при его получении должен засвидетельствовать факт такого получения, а именно указать на экземпляре расчета продавца дату получения расчета и засвидетельствовать подписью.

Учитывая, что налоговый кредит определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, приобретаемых с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, то в случае возврата покупателем-плательщиком НДС товаров/услуг поставщику, или при возвращении поставщиком покупателю суммы предварительной оплаты товаров/услуг, такой покупатель-плательщик НДС должен осуществить корректировку сумм сформированного по таким товарам/услугам налогового кредита. Такая корректировка осуществляется по результатам налогового периода, в течение которого произошло возвращение им товаров или возврата ему поставщиком сумм предварительной оплаты товаров/услуг, поскольку приобретение товаров/услуг фактически не произошло. Корректировка проведем независимо от факта получения расчета.

Напомним, что Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14.01.2014 № 10.

Источник: Миндоходов

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить